Een voordeel van alle aard (VAA) is een voordeel dat een onderneming aan haar werknemers toekent (vb. een firmawagen, een gsm, laptop, ...)

Indien de werkgever ervoor kiest om het bedrag voor dit privé-gebruik niet door de werknemer te laten betalen, wordt het belast als VAA.

De fiscus beschouwt deze voordelen als een beroepsinkomst. De werknemer is hierdoor verplicht hierop een extra belasting te betalen dat overeenkomt met de waarde van het voordeel van alle aard. Voor de werknemer heeft dit dus een rechtstreeks gevolg in zijn personenbelasting. Het VAA wordt door de fiscus beschouwd als loon en is dus gebonden aan de bedrijfsvoorheffing en aan de inkomstenbelasting.

Het VAA wordt bij het brutosalaris geteld. De werkgever moet dit bedrag vermelden op de fiche 281.10. Elke persoonlijke eigen bijdrage mag op het VAA in mindering worden gebracht.

Anderzijds wordt ook de werkgever extra belast door middel van een bijkomende verworpen uitgave. Deze extra niet-aftrekbare kost heeft een rechtstreeks gevolg in de vennootschapsbelasting van de onderneming.  Deze extra verworpen uitgave bedraagt 17% van het VAA.

Personenbelasting

Een werknemer of bedrijfsleider die van zijn werkgever of vennootschap kosteloos een voertuig ter beschikking krijgt voor privégebruik wordt op dat voordeel belast. Het zogenaamde voordeel alle aard (VAA). Tot en met 2011 werd het belastbaar voordeel van alle aard berekend op basis van drie parameters: de CO2-uitstoot van de wagen, de brandstofsoort en de afgelegde privékilometers (5000 - 7500 km). Vanaf 1 januari 2012 is de afstand woon/werk niet meer van tel.

Dit jaar wordt enkel rekening gehouden met:

• CO2-uitstoot van de wagen
• de catalogusprijs inclusief opties en exclusief korting
• de brandstofsoort

De formule voor de werknemer in 2012

De CO2-coëfficiënt bedraagt 5,5% voor een CO2-uitstoor van 95 g/km voor dieselwagens en 115 g/km voor benzinewagens.

Ligt de uitstoot hoger dan de referentieuitstoot dan wordt de CO2-coëfficiënt met 0,1% per CO2-gram verhoogd, tot een maximumpercentage van 18%.

Ligt de CO2-uitstoot lager dan de referentieuitstoot dan wordt de CO2-coëfficiënt met 0,1% per CO2-gram verminderd, met een minimumpercentage van 4%.

Het belastbaar voordeel (VAA) mag nooit lager zijn dan 1200 euro (waarde voor 2012). Deze waarde, en de referentieuitstoot, worden jaarlijks herzien in functie van de inflatie en de technologische vooruitgang.

Vennootschapsbelasting
Werkgever:

De nieuwe regelt bepaalt dat de werkgever vanaf 2012 een percentage van het VAA op de bedrijfswagen moet boeken als 'verworpen uitgave', dit zijn kosten die de fiscus niet aanvaard voor aftrek. Voor zover er voordelen worden aangegeven op de loonfiche van de werknemer dient een verworpen uitgave te worden aangerekend van 17% van het belastbaar voordeel van alle aard.

Gevolg: verhoging van de belastbare basis in de vennootschapsbelasting van de onderneming.

Effectieve kost: belastbaar voordeel x 17% x 33,99% (bij het standaardtarief van de vennootschapsbelasting)

FAQ

Wanneer men in de autoleasing over btw spreekt, dan maakt men een onderscheid tussen personenwagens en lichte vrachtwagens.

Op personenwagens is de btw voor 50% recupereerbaar. Het niet-recupereerbare deel wordt opgenomen in de belastbare basis.

Op lichte vrachtwagens is de btw voor 100% recupereerbaar.

Tot eind 2009 waren brandstofkosten voor 100% aftrekbaar. Met ingang van het jaar 2010 is de aftrekbaarheid beperkt tot 75%.

Aanvullend: brandstofkosten zijn voor 75% aftrekbaar, rente en telefoonkosten zijn voor 100% aftrekbaar.

Elektrische voertuigen ingeschreven door een vennootschap genieten van een fiscale aftrekbaarheid van 120%. Voor een plug-in hybride tot maximaal 60gr CO2-uitstoot bedraagt de fiscale aftrekbaarheid 100%. Bedrijven onderworpen aan de vennootschapsbelasting die een laadstation voor elektrische voertuigen of plug-in hybrides installeren, kunnen genieten van een verhoogde investeringsaftrek van 15,5% bovenop de klassieke afschrijving van 100%.

Sinds 1 januari 2005 betalen de werkgevers een CO2-RSZ-solidariteitsbijdrage op voertuigen die ook voor andere dan zuiver beroepsdoeleinden worden gebruikt en die ter beschikking worden gesteld van werknemers. Vanaf 1 januari 2012 worden de bedragen berekend op basis van de indexatiecoëfficiënt 1,1641 Dit zijn de formules voor de berekening van de maandbedragen voor het jaar 2012:

• Benzine: [(CO2 g/km x 9) - 768]: 12 x 1,1641
• Diesel: [(CO2 g/km x 9) - 600]: 12 x 1,1641
• LPG: [(CO2 g/km x 9) - 990]: 12 x 1,1641
• Elektrisch: 24,25 euro per maand

Opmerking: de minimumbijdrage per maand bedraagt 24,25 euro.

De belasting op inverkeerstelling (BIV) is een belasting die zowel op nieuwe als op tweedehandswagens wordt geheven. Het is een eenmalige belasting die betaald moet worden als de wagen wordt ingeschreven of heringeschreven. Alle personenauto's, auto's voor dubbel gebruik, minibussen en motorfietsen zijn onderworpen aan de belasting op inverkeerstelling. Het vermogen van de motor, uitgedrukt in fiscale pk of in kilowatt bepaalt het bedrag van de belasting.

Vanaf 1 maart 2012 zal in het Vlaamse Gewest de BIV voor particuliere wagens en niet-geleasede firmawagens berekend worden op basis van de CO2-uitstoot, het type brandstof en de Euronorm van het voertuig.